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發(fā)布者：www.snzwmn.cn 發(fā)布時間：2009/10/25 閱讀：1742次 【字體：大 中 小】 |
新個人所得稅計算公式新個人所得稅計算公式
個人取得工資、薪金所得應當如何繳納個人所得稅
個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。
工資、薪金所得項目稅率表
級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除法（元）
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元至2000元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 20 375
5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375
工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：
每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用3200元），為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
計算公式是： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
例：王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為1600元，則王某當月應納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。應納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。
個人取得工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務人。
個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應當如何繳納個人所得稅
個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應分兩種情況計算繳納個人所得稅：
（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。
（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的
費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為：
應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。
內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅
（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革中,未達到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的工資、薪金所得合并，減去當月費用扣除標準后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，然后再將當月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。
應納個人所得稅稅額＝［(當月工資、薪金所得＋一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入)－費用扣除標準］×適用稅率－速算扣除數(shù)
（3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。
個人取得勞務報酬所得應當如何繳納個人所得稅
勞務報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。
勞務報酬所得適用20%的稅率。
勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%；
對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
例如：王某一次取得勞務報酬收入4萬元，其應繳納的個人所得稅為：應納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應納個人所得稅稅額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。
個人獲得的稿酬所得應當如何繳納個人所得稅
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）
例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應繳納的個人所得稅為：
應納個人所得稅稅額=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。
個人取得的特許權(quán)使用費所得應當如何繳納個人所得稅
特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
例如：葉某發(fā)明一項自動化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價15萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所得應繳的個人所得稅為：
葉某此項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應分兩次所得計算個人所得稅。
轉(zhuǎn)讓給A公司應繳個人所得稅稅額=（6000+9000）×（1-20%）×20%=2400元
轉(zhuǎn)讓給D公司應繳個人所得稅稅額=8000×（1-20%）×20%=1280元
葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元
個人獲得的利息、股息、紅利所得應當如何繳納個人所得稅
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應納稅所得額，適用20%的稅率。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應繳納個人所得稅為：
應納個人所得稅稅額=1000×20%=200元
個人儲蓄存款利息應當如何繳納個人所得稅 2006-03-09
個人在我國境內(nèi)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得應繳納個人所得稅。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=利息全額×20%
儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構(gòu)在向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。
個人取得財產(chǎn)租賃所得應當如何繳納個人所得稅
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
財產(chǎn)租賃的應納稅所得額=每次取得的財產(chǎn)租賃收入-合理費用-費用扣除標準
合理費用包括以下項目：
（1）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。
（2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
費用扣除標準為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20%。
財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應當如何繳納個人所得稅
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入）減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算公式為：
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
應納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用
確定財產(chǎn)原值，有以下幾種情況：
一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。
二是建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用。
三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用。
四是機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。
五是其他財產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。
上述財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關(guān)的合法憑證；對未能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，稅務部門可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值或?qū)嵭泻硕ㄕ魇�。例如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果納稅人不能準確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務機關(guān)可以綜合考慮該項房產(chǎn)的坐落地、建造時間、當?shù)胤績r、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個人所得稅。
合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務費、資產(chǎn)評估費等等。
個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅
偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的稅率。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應繳納的個人所得稅為：
應納個人所得稅稅額=8000×20%=1600元
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指:
（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；
（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；
（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應納稅所得。
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－成本、費用及損失
其中，收入總額是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入等。各項收入應當按權(quán)責發(fā)生制原則確定。
成本、費用是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。
損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年度計算繳納個人所得稅，適用5%至35%的超額累進稅率。稅率表如下：
級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)
1 不超過5000元的 5 0
2 超過5000元至10000元的部分 10 250
3 超過10000元至30000元的部分 20 1250
4 超過30000元至50000元的部分 30 4250
5 超過50000元的部分 35 6750
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。
演職人員取得報酬，應當如何繳納個人所得稅
演職人員是指參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等）而取得報酬的個人。
演職人員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。
演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務報酬所得，按次繳納個人所得稅。
演職人員取得報酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費以及收入分成，經(jīng)主管稅務機關(guān)確認后在計算應納稅所得額時扣除。
演職人員取得報酬為不含稅收入（指稅后收入）的，分兩種情況：
（1）作為工資、薪金所得的，計算公式為：
應納稅所得額=（不含稅收入-費用扣除標準-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（2）作為勞務報酬所得的，計算公式為：
不含稅收入額低于3360元的，
應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）
不含稅收入額高于3360元的，
應納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷［1-稅率×（1-20%）］
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
向演職人員支付報酬的單位或個人，應該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個人所得稅。
個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得，應當如何繳納個人所得稅
個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得繳納個人所得稅，有以下幾種情況：
（1）企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得-必要費用
其中的必要費用是指每月1600元。
承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%～35%的五級超額累進稅率（見下表）。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表
級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)
1 不超過5000元的 5 0
2 超過5000元至10000元的部分 10 250
3 超過10000元至30000元的部分 20 1250
4 超過30000元至50000元的部分 30 4250
5 超過50000元的部分 35 6750
承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（2）企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后, 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率。
另外，如果企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的, 承包人應當依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,不能提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務部門核定其應納稅所得額和繳稅方式。
實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應當如何繳納個人所得稅
個人獨資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個合伙人都應當按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。
計算公式為:應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（1）個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額，按適用稅率計算應繳個人所得稅。
（2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定每一個投資者應納稅所得額（沒有約定分配比例的，以全部應納稅所得額和合伙人數(shù)平均計算每個投資者的應納稅所得額），據(jù)此計算每個投資者應承擔的應納稅所得額。然后按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。
實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，應當如何繳納個人所得稅
實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，有以下情況：
（1）定額征收
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務部門依法核定的應納個人所得稅稅額按期繳納。
（2）核定應稅所得率征收
應納個人所得稅稅額的計算公式為：
應納個人所得稅稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率
或
應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：
應稅所得率表
行 業(yè) 應稅所得率（%）
工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 5-20
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 7-20
飲食服務業(yè) 7-25
娛樂業(yè) 20-40
其他行業(yè) 10-30
企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。
個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，應當如何繳納個人所得稅
個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，投資者個人應分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地稅務部門預繳個人所得稅，年度終了后辦理匯算清繳。主要有兩種情況：
（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資企業(yè)的，分別向各企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地稅務部門辦理年度納稅申報，并依其投資的全部個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得確定適用稅率，以本企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應繳稅款，辦理匯算清繳。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應納稅所得額＝各個獨資企業(yè)應納稅所得額的合計數(shù)
本企業(yè)投資者應納稅額=應納個人所得稅稅額×本企業(yè)應納稅所得額÷各個獨資企業(yè)應
納稅所得額的合計數(shù)
本企業(yè)投資者應補繳的個人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應納個人所得稅稅額-本企業(yè)投資者預繳個人所得稅稅額
（2）投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應分配的應納稅所得額與其投資于獨資企業(yè)的應納稅所得額合并，確定應納個人所得稅稅額。投資者應向經(jīng)常居住地稅務部門申報納稅，辦理匯算清繳；對于經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)經(jīng)營管理所在地辦理匯算清繳，并且在5年內(nèi)不得變更。
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